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【國家】關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告 財政部 稅務總局公告2022年第21號

時間:2022-06-14來源:趙云經理

利好來襲!《財政部?稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》(財政部?稅務總局公告2022年第21號)發布,進一步加大增值稅留抵退稅政策實施力度,著力穩市場主體穩就業,后附細則和解讀~一起來看看吧!


財政部 稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額

政策行業范圍的公告

財政部 稅務總局公告2022年第21號


為進一步加大增值稅留抵退稅政策實施力度,著力穩市場主體穩就業,現將擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍有關政策公告如下:
一、擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍,將《財政部?稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部?稅務總局公告2022年第14號,以下稱2022年第14號公告)第二條規定的制造業等行業按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍,擴大至“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業”(以下稱批發零售業等行業)企業(含個體工商戶,下同)。
(一)符合條件的批發零售業等行業企業,可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
(二)符合條件的批發零售業等行業企業,可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。
二、2022年第14號公告和本公告所稱制造業、批發零售業等行業企業,是指從事《國民經濟行業分類》中“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業”、“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。
上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經營期的銷售額計算確定。
三、按照2022年第14號公告第六條規定適用《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)和《金融業企業劃型標準規定》(銀發〔2015〕309號)時,納稅人的行業歸屬,根據《國民經濟行業分類》關于以主要經濟活動確定行業歸屬的原則,以上一會計年度從事《國民經濟行業分類》對應業務增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業確定。
四、制造業、批發零售業等行業企業申請留抵退稅的其他規定,繼續按照2022年第14號公告等有關規定執行。
五、本公告第一條和第二條自2022年7月1日起執行;第三條自公告發布之日起執行。
各級財政和稅務部門要堅決貫徹黨中央、國務院決策部署,按照2022年第14號公告、《財政部?稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部?稅務總局公告2022年第17號)、《財政部?稅務總局關于進一步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部?稅務總局公告2022年第19號)和本公告有關要求,在納稅人自愿申請的基礎上,狠抓落實,持續加快留抵退稅進度。同時,嚴密防范退稅風險,嚴厲打擊騙稅行為。

特此公告。


財政部?稅務總局

2022年6月7日





國家稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍有關征管事項的公告

國家稅務總局公告2022年第11號


  為深入貫徹落實黨中央、國務院關于實施大規模增值稅留抵退稅的決策部署,按照《財政部?稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》(財政部?稅務總局公告2022年第21號,以下稱21號公告)的規定,現將有關征管事項公告如下:

  符合21號公告規定的納稅人申請退還留抵稅額,應按照《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(2019年第20號)和《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》(2022年第4號)等規定辦理相關留抵退稅業務。同時,對《退(抵)稅申請表》進行修訂并重新發布(見附件)。

  本公告自2022年7月1日起施行。《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》(2022年第4號)附件1同時廢止。

  

特此公告。

  附件:退(抵)稅申請表(點擊下方“閱讀原文”下載附件)

    

國家稅務總局

2022年6月7日




解讀

關于《國家稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍有關征管事項的公告》的解讀


一、擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的主要內容是什么? 

  為深入落實黨中央、國務院決策部署,財政部、稅務總局聯合發布《財政部?稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》(財政部?稅務總局公告2022年第21號,以下稱21公告)明確,擴大《財政部?稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部?稅務總局公告2022年第14號,以下稱14公告)規定的制造業等行業留抵退稅政策的適用范圍,增加“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業”7個行業(以下稱批發零售業等行業),實施按月全額退還增量留抵稅額以及一次性退還存量留抵稅額的留抵退稅政策。

二、《公告》出臺的背景是什么?

  為方便納稅人辦理留抵退稅業務,稅務總局先后制發了《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(2019年第20號,以下稱20號公告)和《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》(2022年第4號,以下稱4號公告),明確了留抵退稅辦理相關征管事項。此次將批發零售業等行業納入全額退稅的留抵退稅政策范圍后,在現行留抵退稅征管框架下,結合新出臺政策的具體內容,發布本公告對相關征管事項作補充規定。

三、制造業等行業留抵退稅政策擴圍到批發零售業等行業后如何判斷行業性留抵退稅政策范圍?

  制造業等行業留抵退稅政策的適用范圍擴大至批發零售業等行業后,形成制造業、批發零售業等行業留抵退稅政策。按照21號公告的規定,制造業、批發零售業等行業企業,是指從事《國民經濟行業分類》中“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業”、“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經營期的銷售額計算確定。

  需要說明的是,如果一個納稅人從事上述多項業務,以相關業務增值稅銷售額加總計算銷售額占比,從而確定是否屬于制造業、批發零售業等行業納稅人。舉例說明:某納稅人2021年7月至2022年6月期間共取得增值稅銷售額1000萬元,其中:生產并銷售機器設備銷售額300萬元,外購并批發辦公用品銷售額200萬元,租賃設備銷售額250萬元,提供文化服務銷售額150萬元,提供建筑服務銷售額100萬元。該納稅人2021年7月至2022年6月期間發生的制造業、批發零售業等行業銷售額占比為65%=(300+200+150)÷1000×100%。因此,該納稅人當期屬于制造業、批發零售業等行業納稅人。

四、批發零售業等行業納稅人申請留抵退稅,需要滿足哪些留抵退稅條件? 

  按照21號公告規定辦理留抵退稅的制造業、批發零售業等行業納稅人,繼續適用14號公告規定的留抵退稅條件,具體如下:

  (一)納稅信用等級為A級或者B級;

  (二)申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形;

  (三)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

  (四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

五、批發零售業等行業納稅人申請一次性存量留抵退稅的具體時間是什么? 

  按照21號公告規定,符合條件的批發零售業等行業納稅人,可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還存量留抵稅額。

需要說明的是,上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間,當期未申請的,以后納稅申報期也可以按規定申請。 
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